发布时间: 2018-3-17 15:12:23
很多企业为了方便员工就餐，开设了职工食堂，那么食堂从菜商处购买食材，如果没有发票如何是好?对于职工食堂的账务，会计又应该如何做账呢?
重庆大渡口会计培训班小编为你讲解!
一、企业账务处理
1.企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：
借：其他应收款——食堂
贷：货币资金
月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部。财务部依据结算收据：
借：管理费用——职工福利费
贷：其他应收款——食堂
2.企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。
借：固定资产
贷：货币资金
计提折旧时：
借：管理费用——职工福利费
贷：累计折旧
3.企业为食堂内部人员计提工资
借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬
二、食堂辅助账的账务处理
食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。
1.食堂设置辅助账务，反映食堂收支，受到企业拨款时：
借：货币资金
贷：其他应付款——公司
2.食堂采购材料时：
借：原材料
贷：货币资金
3.月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：
借：食堂支出成本
贷：原材料
4.收取员工自付的餐费
借：货币资金
贷：食堂支出成本
注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。
5.月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：
借：其他应付款——公司
贷：食堂支出成本
三、食堂的票据要求
食堂虽然是作为辅助核算账务，但其核算仍必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。
所以，对于企业食堂采购时的发票规定，企业一定要引起重视。不要为了节约采购成本，随便到不能提供发票的商品经营者处采购食材，从而放任白条收据入账，最后却付出更高的代价。
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